【釋義】

其他流動資產(chǎn)，是指除貨幣資金、應收票據(jù)、應收賬款、其他應收款、短期投資、存貨等流動資產(chǎn)以外的流動資產(chǎn)。

企業(yè)遇到一些確實不好歸到那些常用的流動資產(chǎn)科目時，就可以自行設立科目，填報表時，就屬于“其他流動資產(chǎn)”項。一般企業(yè)“待處理流動資產(chǎn)凈損益”科目未處理轉帳，報表時掛在“其他流動資產(chǎn)”項目中。

【來源】

一般情況下，企業(yè)的其他流動資產(chǎn)包括以下內(nèi)容：

1、待抵扣增值稅，及預繳稅金。

2、待認證稅項。

3、待攤費用，以及租金收入等。

4、遠期外匯合約持倉盈虧。

5、一年內(nèi)到期的理財產(chǎn)品。

6、可供出售債務工具（流動部分）。

7、期貨合約保證金、存入期貨公司備用保證金，國債逆回購等。

8、其他內(nèi)容的資產(chǎn)。

【拓展】

拓展一：仔細閱讀“其他流動資產(chǎn)”財報注釋。

一般在財務報表注釋中，“其他流動資產(chǎn)”注釋中應該披露如下信息：

1、其他流動資產(chǎn)的項目構成，期初和期末具體金額。

2、其他說明，即對上述項目的一些相關說明。

拓展二：其他關于“其他流動資產(chǎn)”的相關了解。

1、套期工具。套期工具以套期交易合同簽訂當日的公允價值計量，并以其公允價值進行后續(xù)計量。公允價值為正數(shù)的套期工具確認為其他流動資產(chǎn)，公允價值為負數(shù)的套期工具確認為其他流動負債。

2、關于委貸。有些企業(yè)將委托貸款歸入“其他應收款”科目，有些企業(yè)將委托貸款歸入“其他流動資產(chǎn)”科目。

【分析】

1、不管優(yōu)秀的企業(yè)還是平庸的企業(yè)，在該項資產(chǎn)科目上，僅根據(jù)該科目余額，的確很難判斷企業(yè)是優(yōu)秀還是平庸，或者是否有調整報表的貓膩嫌疑。

2、一般而言，企業(yè)的該項資產(chǎn)，涉及內(nèi)容最多的就是理財，以及稅費相關資產(chǎn)。如果不是這兩項的金額作為最大比重，比如委托貸款的比重最大，那么，這值得投資者警惕。請細究里面的內(nèi)容，直到搞懂為止。

3、一般現(xiàn)金流非常充裕的企業(yè)，會（記住，不是一定）購買不少一年內(nèi)到期的銀行理財，而一年內(nèi)到期的銀行理財自然是歸納到該項目。而現(xiàn)金流緊巴巴的企業(yè)，一般在該項找不到大量的投資理財資產(chǎn)。

【小結】

“其他流動資產(chǎn)”科目就是個大雜燴，企業(yè)持有的流動資產(chǎn)不是特別明確歸納到之前所述的流動資產(chǎn)科目的，都扔到這里來了。雖然雜，但內(nèi)容基本都好理解，這里也沒有太多的花樣可以玩，而且投資者通過閱讀財報注釋基本都可以了解清楚。