應付職工薪酬是企業根據有關規定應付給職工的各種薪酬，按照“工資，獎金，津貼，補貼”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務相關的支出"等應付職工薪酬項目進行明細核算。

一、個人工資部分

1、工資的結轉

這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。一般工資表包含以下幾個項目：

職工姓名、工資、獎金、各種補貼、加班費、應發合計。

通常企業工資條會很詳細，但基本可以歸納到上面的幾個項目中，此處為了方便寫分錄就不詳細列舉。

這里的應發合計就是公司承擔的職工人工成本中個人的部分，但是這里的應發合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔的社保公積金，個人所得稅。

首先結轉成本費用，這里全部入管理費用，當然根據職工所屬部門會入到其他科目，比如銷售費用，制造費用等，文章只是簡便列示。

借：管理費用-工資（一般科目設置不會那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）

管理費用-獎金

貸：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-獎金

應付職工薪酬-補貼

2、發放工資

應發合計|住房公積金|醫療保險金|失業保險金|養老金|個稅|實發合計

發放工資的時候企業要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應付款、應交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務局的時候截平。

借：應付職工薪酬-工資

應付職工薪酬-獎金

應付職工薪酬-補貼

貸：其他應付款-養老保險

其他應付款-醫療保險

其他應付-失業保險

其他應付款-住房公積金

應交稅費-應交個人所得稅

銀行存款

這個分錄，銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡里面每個月能收到的錢了。

所以財務進行工資核算的時候，首先得先把工作表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險一金，為什么這里沒有扣工傷保險和生育保險，這個是因為這兩個保險個人是不用承擔的，都是企業為你負擔了。會在后面的分錄體現。

二、企業承擔的部分

1、社保、公積金成本的結轉入賬。

個人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業為職工負擔的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業為你補充一部分，具體比例這里多說，這個都是有規定的，比如公積金一般是個人扣的部分，企業再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。

結轉費用：

企業承擔的公積金部分

借：管理費用-住房公積金

貸：應付職工薪酬-住房公積金

企業承擔的社保部分

借：管理費用-養老保險

管理費用-醫療保險

管理費用-失業保險

管理費用-工傷保險

管理費用-生育保險

貸：應付職工薪酬-養老保險

應付職工薪酬-醫療保險

應付職工薪酬-失業保險

應付職工薪酬-工傷保險

應付職工薪酬-生育保險

2、繳納各種保險和申報個人所得稅，把其他應付款扣的個人社保部分和應付職工薪酬掛的單位承擔部分全部支付掉。

借：其他應付款-養老保險

其他應付款-醫療保險

其他應付-失業保險

其他應付款-住房公積金

應付職工薪酬-養老保險

應付職工薪酬-醫療保險

應付職工薪酬-失業保險

應付職工薪酬-工傷保險

應付職工薪酬-生育保險

應付職工薪酬-住房公積金

貸：銀行存款

把個人扣下來的個稅全部申報了并支付

借：應交稅費-應交個人所得稅

貸：銀行存款。