先看一個問題：住宿費發(fā)票是不是計入“差旅費”項目？不一定。做賬不是單純看發(fā)票，而是看業(yè)務(wù)的實際發(fā)生情況。

提醒：

1.若是自己員工因公出差的住宿費，屬于“差旅費”項目；

2.若是招待外部客戶或者關(guān)系單位的住宿費，屬于“業(yè)務(wù)招待費”項目。

在實踐中，業(yè)務(wù)招待費列支的具體范圍一般包括：

(1)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或用于工作餐的開支;

(2)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要贈送紀念品的開支;

(3)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費、交通費及其他費用的開支;

(4)因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費開支。

各種進項抵扣問題，一次回復(fù)

招待費、差旅費、福利費、會議培訓(xùn)費的進項抵扣問題一直困擾著我們會計，來看看官方是怎么說的。

1、招待費

公司約了客戶王經(jīng)理吃飯，這個餐費能不能抵扣啊？

答：根據(jù)財稅[2016]36號文，餐飲服務(wù)適用6%的稅率，購進餐飲服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以交際應(yīng)酬的餐費、娛樂不能抵扣，如果招待個人住宿的話，所發(fā)生的住宿費屬于個人消費，同樣無法抵扣。

2、差旅費

公司員工下個月要去商務(wù)出差，機票，酒店，取得發(fā)票可以抵扣嗎？

答：根據(jù)財稅[2016]36號文，購進的旅客運輸服務(wù)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，所以如果乘坐公共交通工具取得的票據(jù)的進項稅額是無法抵扣的。但如果駕駛公司自有車輛出差，就不屬于購進旅客運輸服務(wù)，行駛過程中花費的汽油費、停車費、通行費等，如果能取得增值稅專票，其進項都可以抵扣。

營改增后，住宿服務(wù)適用6%稅率，如果購入的住宿服務(wù)是用于員工因公出差，若能取得增值稅專用發(fā)票，適用一般計稅方法的公司是可以從銷項稅額中抵扣的。

3、福利費

端午的粽子，中秋的月餅，過年大禮包，這些為員工準(zhǔn)備的福利，如果能取得專票，可以抵扣嗎？

答：作為集體福利支出的東西全都是無法抵扣的。

4、會議培訓(xùn)費

培訓(xùn)新員工的培訓(xùn)費，包含餐費和會議服務(wù)費，這些都可以抵扣嗎？

答：會議費專票的稅款是可以抵扣的。不過，注明了餐費的部分，得要另外開具，不能抵扣的。

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

附進項抵扣要點

對一般納稅人而言，進項稅抵扣是一個非常重要的問題，增值稅少繳稅或多繳稅，多是因為進項稅抵扣造成的。營改增全面后，企業(yè)衣食住行上的項目抵扣范圍更大了，但細節(jié)上有哪些注意事項呢？為了讓大伙能夠輕松報稅，整理了一些進項抵扣要點，一起看過來吧！

一、前置條件

辦理一般納稅人資格。

二、必需取得合法有效抵扣憑證

主要包括以下幾種有效憑證：

1、增值稅專用發(fā)票

2、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

3、海關(guān)進口增值稅專用繳款書

4、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

5、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票

6、完稅憑證

7、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明

8、2018年12月31日前的收費公路通行費發(fā)票

9、通行費電子普通發(fā)票

三、準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定

(一)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同)上注明的增值稅額準(zhǔn)予抵扣。

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

(三)企業(yè)在購進農(nóng)產(chǎn)品時，應(yīng)按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，但是如果納稅人購進的農(nóng)產(chǎn)品是用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物的，扣除率仍為12%。這里的進項稅額=買價×扣除率

(四)企業(yè)從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額是準(zhǔn)予抵扣的。

(五)增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票

（不含財政票據(jù)，下同）上注明的收費金額計算可抵扣的進項稅額：在計算時可按照公式計算

2018年12月31日前，一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額＝一級公路、二級公路、橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)x5%通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費用。

2018年1月1日起，高速公路和一、二級公路通行費開具左上角有“通行費”字樣的增值稅電子普通發(fā)票，可按票面稅額抵扣進項稅。

(六)不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣的規(guī)定

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2016年第15號），將不動產(chǎn)納入抵扣范圍后，無論是原增值稅納稅人，還是營改增試點納稅人，都可抵扣新增不動產(chǎn)所含增值稅，下面我們來看具體的規(guī)定：

①適用一般計稅方法的試點納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。（40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣）

②這里取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。

③不動產(chǎn)在建工程包括納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)。

④另外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定（按其進項稅額實際取得的時點抵扣）。

⑤納稅人2016年5月1日后購進貨物、設(shè)計服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動產(chǎn)，或者用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)并增加不動產(chǎn)原值超過50%的，其進項稅額分2年從銷項稅額中抵扣。

四、必須在規(guī)定期限申請專票認證

增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認證或申請稽核比對，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額，即：當(dāng)月認證當(dāng)月抵扣。

在（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）中規(guī)定自2017年7月1日起，將原來的認證期限由180日延長至360日

同時請大家注意，納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按(國稅函〔2009〕617號)執(zhí)行，即在180日內(nèi)認證抵扣。

補充：

1.稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于增值稅專用發(fā)票，和增值稅電子普通發(fā)票必須按照上述規(guī)定期限申請專票認證。

2.農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、收費公路通行費發(fā)票不需要認證就可以按規(guī)定抵扣進項，也就沒有必須在規(guī)定期限申請專票認證，就是上述抵扣憑證沒有規(guī)定認證期限。