通過(guò)前幾篇文章和大家的評(píng)論，小編說(shuō)一下自己對(duì)增值稅的看法并再?gòu)?qiáng)調(diào)一下增值稅的概念、類(lèi)型以及我國(guó)增值稅下一步改革可能的方向，小編認(rèn)為毫無(wú)疑問(wèn)，增值稅是一個(gè)很好的稅種，為什么這么說(shuō)呢？這要從增值稅的征稅原理來(lái)說(shuō)，言簡(jiǎn)意賅，增值稅是對(duì)增值額征稅，即商品、貨物或服務(wù)發(fā)生增值時(shí)才要交稅，不發(fā)生增值則不交稅，但由于現(xiàn)實(shí)生活中增值額很難核算，所以就采取增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法來(lái)計(jì)算增值稅額，進(jìn)而偉大的抵扣環(huán)節(jié)就產(chǎn)生了，那么為什么之前大家普遍說(shuō)增值稅不好或者說(shuō)增值稅稅負(fù)加重呢，小編認(rèn)為這主要是我國(guó)增值稅改革時(shí)間太短，雖然世界上大多數(shù)國(guó)家都在實(shí)行增值稅，但我國(guó)有屬于自己獨(dú)特的國(guó)情，我們國(guó)家也在摸索和探索階段，我們的抵扣環(huán)節(jié)和發(fā)票環(huán)節(jié)還需要很大的完善，稅率檔次太多，需要簡(jiǎn)并。不過(guò)實(shí)際中大部分規(guī)范的行業(yè)已經(jīng)有明顯的減稅效果，理論很好，理論聯(lián)系實(shí)際很難，社會(huì)也是在理論聯(lián)系實(shí)際中慢慢發(fā)展的，國(guó)家同樣如此，我們是不是應(yīng)該冷靜下來(lái)耐心地、仔細(xì)地想一想增值稅到底有沒(méi)有比營(yíng)業(yè)稅強(qiáng)，給企業(yè)一點(diǎn)時(shí)間，給國(guó)家一點(diǎn)時(shí)間，如果行業(yè)足夠規(guī)范，征稅可以做到完全抵扣，增值稅還真的是你們所說(shuō)的所謂的增值稅嗎?

一、增值稅的含義及特點(diǎn)

含義：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物或勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物金額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。

特點(diǎn)：

1、不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征。

2、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者。

3、稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。

二、增值稅的類(lèi)型

按照對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金處理方式的不同，增值稅可分為三種類(lèi)型：一是生產(chǎn)型增值稅；二收入型增值稅；三是消費(fèi)型增值稅。

生產(chǎn)型增值稅只允許扣除外購(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)款，允許扣除的金額最少，在應(yīng)繳稅款中不允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)已納稅款。征稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值統(tǒng)計(jì)口徑；

優(yōu)點(diǎn)：有利于聚集財(cái)政收入；有利于資本有機(jī)構(gòu)成低和勞動(dòng)密集企業(yè)。

缺點(diǎn)：重復(fù)征稅，抑制投資；不利于高新技術(shù)發(fā)展；不利于固定資產(chǎn)更新改造。

消費(fèi)型增值稅既允許扣除外購(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)款，又允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款，允許扣除外購(gòu)金額最多，在應(yīng)繳稅款中允許扣除當(dāng)期外購(gòu)固定資產(chǎn)已納稅款。從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)看，征稅對(duì)象限于消費(fèi)資料。

優(yōu)點(diǎn)：鼓勵(lì)投資推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，特別是基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)；公平，避免重復(fù)征稅；計(jì)算簡(jiǎn)便，最宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法。

缺點(diǎn)：財(cái)政收入最少且不穩(wěn)定

收入型增值稅則居兩者之間。

收入型—在應(yīng)繳稅款中只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分已納稅款。征稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入。

理論上最標(biāo)準(zhǔn)的增值稅，但不便于增值稅憑票扣稅的計(jì)算辦法

2009年1月1日，已在全國(guó)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革，即由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅。

三、為什么說(shuō)增值稅是良稅

“良稅”應(yīng)該是相對(duì)“惡稅”而言，能夠兼顧公平與效率原則，盡可能地減少對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的扭曲效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)資源配置優(yōu)化。

增值稅的特點(diǎn)使其具備“良稅”的標(biāo)準(zhǔn)，從世界各國(guó)增值稅的實(shí)踐看，增值稅主要具備以下優(yōu)點(diǎn)：

1.稅收中性

所謂稅收中性是指稅收不會(huì)引起商品相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化從而不改變納稅人行為的選擇，其目的在于使稅收超額負(fù)擔(dān)最小化

2.收入及時(shí)穩(wěn)定

增值稅具有普遍征收，收入及時(shí)穩(wěn)定的特點(diǎn)。為避免征稅引起的對(duì)納稅人行為扭曲，將效率損失降到最小化，增值稅對(duì)所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為都征稅，征稅范圍可延伸到生產(chǎn)、流通各個(gè)領(lǐng)域，這種普遍征稅的方式，使得稅收收入及時(shí)穩(wěn)定。

3.避免重復(fù)征稅

增值稅是對(duì)增值課稅，即允許扣除價(jià)值轉(zhuǎn)移過(guò)程中已納增值稅額，僅就新創(chuàng)造的價(jià)值即增值額部分征稅，具備道道征收，環(huán)環(huán)抵扣，稅不重征的特點(diǎn)。

4.退稅簡(jiǎn)便，鼓勵(lì)出口

出口商品的增值稅計(jì)算簡(jiǎn)便，退稅方便，保證出口商品以不含稅價(jià)格參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，鼓勵(lì)出口。

5.自動(dòng)審計(jì)，便于加強(qiáng)征收管理

增值稅的計(jì)算方法也有三種形式：一是基數(shù)列舉法，又稱(chēng)加法，由構(gòu)成增值額的各種因素相加求出增值額，再乘以適用稅率即得出應(yīng)納稅額。二是基數(shù)相減法，又稱(chēng)減法，從企業(yè)的銷(xiāo)售收入中減去應(yīng)扣除各項(xiàng)求出增值額，再乘以適用稅率即得應(yīng)納稅額；三是稅額扣除法，簡(jiǎn)稱(chēng)扣稅法。按企業(yè)銷(xiāo)售收入乘以稅率，求出應(yīng)納稅額，再減去各項(xiàng)外購(gòu)貨物及勞務(wù)已納增值稅款，即得出企業(yè)應(yīng)納稅額。由于扣稅時(shí)必須持有標(biāo)明外購(gòu)貨物和勞務(wù)已付稅的發(fā)票為證，所以又稱(chēng)為“發(fā)票抵扣法”。

在以上三種計(jì)算方法中，多數(shù)國(guó)家采取發(fā)票抵扣法，在購(gòu)貨方購(gòu)入貨物時(shí)，銷(xiāo)貨方要在專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款，購(gòu)貨方只能按發(fā)票上注明的稅款扣稅。購(gòu)銷(xiāo)雙方的相互審計(jì)關(guān)系得到加強(qiáng)。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)為了減少偷漏稅，也必須加強(qiáng)稽核。由于審計(jì)功能加強(qiáng)，扣稅又必須有發(fā)票作為依據(jù)，加之信息技術(shù)的運(yùn)用，因而減少偷漏稅可能性，提高稅收征管的嚴(yán)密程度。

四、我國(guó)增值稅下一步改革的主要內(nèi)容

增值稅轉(zhuǎn)型改革及營(yíng)改增改革完成后，增值稅下一步改革的內(nèi)容主要有：

1、將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍

2、簡(jiǎn)并稅率；

3、提高增值稅的法律級(jí)次。