一般來說我們的個稅都是由公司代扣的，那么相應而來就有了個稅手續費返還。

個稅手續費返還是指企業代扣代繳員工個稅時可以相應地從稅務機關按2%的比例取得返還的手續費。企業從稅務機關拿到這2%的手續費返還后，需交哪些稅，如何進行賬務處理，這是很多會計人知識的模糊區域。

有幾個問題就很有爭議：①個稅手續費返還的所有權到底屬于企業，還是屬于企業辦稅人員；②個稅手續費返還企業是否該確認收入，是否要交流轉稅和企業所得稅；③個稅手續費返還獎勵給辦稅人員時，是否要交個稅。理清了這三個問題，對于個稅手續費返還的賬務處理才能清晰。

一、是否該交增值稅

企業所取得的手續費返還嚴格來講應按服務業中的代理業計征增值稅（營改增之前為營業稅）。因該筆收入是從稅務機關取得，因而模糊了征稅概念。多數稅務機關未對此進行實際征收，企業也未主動做納稅處理。

但有部分省市對此作了征稅規定，如《廣西壯族自治區地方稅務局關于企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入納稅問題的函》（桂地稅函[2009]446號）“一、根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》和《國家稅務總局關于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續費收入征免稅問題的通知》（國稅發[2001]31號）的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納營業稅。”

個稅手續費返還是否征收流轉稅，尚有爭議。為保險起見，企業應與當地稅務機關妥善溝通，再作處理。

二、是否交企業所得稅

根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》的有關規定，企業代扣代繳個人所得稅取得手續費收入應繳納企業所得稅。對這一點，會計人員沒有什么異議。

三、個稅手續費返還的用途

《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》（國稅發[1995]065號）規定，“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給2%的手續費?？劾U義務人可將其用于代扣代繳費用開支和獎勵代扣代繳工作做得較好的辦稅人員。”

根據上述文件規定，對于企業取得代扣個人所得稅代手續費返還，從用途上講應該有兩種，一種是用于代扣代繳工作的管理性支出，另一種是用于獎勵有關工作人員。

個稅手續費返還用于獎勵辦稅人員并非硬性要求，也并非要獎勵全部相關辦稅人員。

四、獎勵辦稅人員是否交個稅

《財政部國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）“二、下列所得，暫免征收個人所得稅：（五）個人辦理代扣代繳稅款手續，按規定取得的扣繳手續費。”

辦理代扣代繳手續的相關人員獲得個稅手續費返還獎勵的，無需就此交個稅。如果公司將此款項改變用途，獎勵給非相關人員則應并入員工當期工資薪金計征個稅。

五、個稅手續費返還的賬務處理

（1）如企業收到個稅手續費返還時要交流轉稅，建議會計記賬做成“其他業務收入”。

借：銀行存款

貸：其他業務收入

應交稅費-增值稅（銷項稅）

個稅手續費返還在使用時，會計做賬應記“其他業務支出”。

（2）如企業收到個稅手續費返還時未交流轉稅，建議會計記賬做成“營業外收入”。

借：銀行存款

貸：營業外收入

個稅手續費返還在使用時，會計做賬記“營業外支出”。

（3）如企業收到個稅手續費返還時未交流轉稅，且返還款全部獎勵給辦稅人員，會計處理也可做成“其他應付款”。

借：銀行存款

貸：其他應付款-個稅手續費返還

實際發放給辦稅人員時，會計處理如下：

借：其他應付款-個稅手續費返還（張三）

其他應付款-個稅手續費返還（李四）

貸：銀行存款