短期借款，即企業為維持正常的生產經營所需的資金或為抵償某項債務而向銀行或其他金融機構等外單位借入的、還款期限在一年以下（含一年）的各種借款。短期借款通常在取得借款日，按取得的金額入賬。

一、短期借款的核算

短期借款的核算主要分為三種情況：取得借款的核算、借款利息的核算、歸還借款的核算。

1、企業借入的各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2、資產負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用

借：財務費用

貸：銀行存款【直接支付】

應付利息【月末計提】

借：應付利息

貸：銀行存款

3、歸還借款

借：短期借款

貸：銀行存款

二、短期銀行借款

企業短期銀行借款的種類很多，一般包括：生產周轉借款、流動資金借款、結算借款、賣方信貸、臨時借款和票據貼現借款。企業所發生的短期借款業務，應設置“短期借款”科目。該科目的貸方登記取得的借款本金，借方登記借款本金的償還，期末貸方余額表示期末尚未償還的借款本金，列示在資產負債表負債方的流動負債項下。對短期借款利息，應設置“財務費用”科目。該科目的借方登記利息費用的發生，貸方登記期末結轉至“本年利潤”科目的金額。

三、具體案例

【案例1】

某公司于2011年1月1日向銀行借入80萬元，期限9個月，年利率4.5%，該借款的利息按季支付，本金到期歸還。有關處理如下：

（1）1月1日借入款項時：

借：銀行存款800000

貸：短期借款800000

（2）1月末預提當月利息800000×4.5%÷12＝3000（元）

借：財務費用3000

貸：應付利息3000

2月末預提當月利息的處理相同。

（3）3月末支付本季度應付利息時：

借：財務費用3000

應付利息6000

貸：銀行存款9000

第二季、第三季度的債務處理同上。

（4）10月1日償還借款本金時：

借：短期借款800000

貸：銀行存款800000

【案例2】

a股份有限公司于2005年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8％。根據與銀行簽署的借款協議，該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。a股份有限公司的有關會計處理如下：

1、1月1日借入短期借款時：

借：銀行存款120000

貸：短期借款120000

2、1月末，計提1月份應計利息時：

借：財務費用800

貸：應付利息800

本月應計提的利息金額＝120000×8％÷12＝800（元）本例中，短期借款利息800元屬于企業的籌資費用，應記入“財務費用”科目。

2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。

3、3月末支付第一季度銀行借款利息時：

借：財務費用800

應付利息1600

貸：銀行存款2400

本例中，1月至2月已經計提的利息為1600元，應借記“應付利息”科目，3月份應當計提的利息為800元，應借記“財務費用”科目；實際支付利息2400元，貸記“銀行存款”科目。第二、三季度的會計處理同上。

4、10月1日償還銀行借款本金時：

借：短期借款120000

貸：銀行存款120000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月以提未付利息：

借：短期借款120000

應付利息1600

貸：銀行存款121600

四、利息結算

企業取得短期借款而發生的利息費用，一般應作為財務費用處理，計入當期損益。銀行或其他金融機構一般按季度在季末月份結算借款利息，每季度的前兩個月不支付利息。

利息結算方式：

短期借款的利息結算方式分為按月支付、按季支付、按半年支付和到期一次還本付息方式。

如果企業的短期借款利息按月支付，或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額不大的，可以在實際支付或收到銀行的計息通知時，直接計入當期損益。

如果短期借款的利息按期支付（如按季），或者利息是在借款到期歸還本金時一并支付、且數額較大的，為了正確計算各期的盈虧，應采用預提的辦法，先按月預提，計入當期損益，到期在進行支付。