今年繼續(xù)攤銷,前期的不能補(bǔ)(攤銷)了。已經(jīng)報(bào)表和報(bào)稅了,稅務(wù)也不會(huì)允許你補(bǔ)攤銷的。

稅法規(guī)定,長期待攤費(fèi)用攤銷年限不能少于3年,且平均攤銷.既然12年、13年都未攤,剩余的9萬今年攤完就行了。

月攤銷=90000/12

會(huì)不會(huì)影響稅務(wù),稅務(wù)又該怎么辦?

你們前兩年沒有攤銷,等于是多交了所得稅,稅務(wù)不會(huì)有問題的(應(yīng)該表揚(yáng)你才對(duì))。

后面繼續(xù)攤銷也不會(huì)有問題,總的攤銷年數(shù)是3年就沒問題。

跨年度的長期待攤費(fèi)用的處理是:

1、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用,除購置和建造固定資產(chǎn)以外,應(yīng)先在長期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益。

2、其他長期待攤費(fèi)用,自支出發(fā)生月份的次月起分期攤銷,攤銷年限不得少于3年。

3、長期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用不能全部計(jì)入當(dāng)年損益,應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷,具體包括租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用.根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,開辦費(fèi)和修理費(fèi)均一次性計(jì)入當(dāng)期損益。其中開辦費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,修理費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用(即修理費(fèi)一律費(fèi)用化)。其中開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用,包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等。攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用,都在本科目按規(guī)定進(jìn)行攤銷。其在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額,反映的是企業(yè)各項(xiàng)尚未攤銷完的長期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。

「例」2007年4月1日,某企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入一項(xiàng)固定資產(chǎn),租賃期限為5年,該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年.為了提高該項(xiàng)固定資產(chǎn)的生產(chǎn)效率,該企業(yè)于購進(jìn)時(shí)對(duì)租賃資產(chǎn)進(jìn)行了改良,并支出了96000元的改良費(fèi)用。賬務(wù)處理為:

發(fā)生改良支出時(shí):

借:長期待攤費(fèi)用96000

貸:銀行存款96000

每月攤銷時(shí):

年攤銷額=96000÷5

=19200(元/年)

月攤銷額=19200÷12

=1600(元/月)

借:管理費(fèi)用1600

貸:長期待攤費(fèi)用1600

「例」某企業(yè)在籌建期間發(fā)生以下支出,用銀行存款支付各項(xiàng)辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等150000元,用現(xiàn)金支付差旅費(fèi)1000元,應(yīng)付工作人員工資48000元。

籌建期間發(fā)生的不計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的費(fèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月攤銷:

籌建期間發(fā)生的應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用的有關(guān)費(fèi)用賬務(wù)處理為:

借:長期待攤費(fèi)用199000

貸:銀行存款150000

庫存現(xiàn)金1000

應(yīng)付職工薪酬--職工工資48000

攤銷以上費(fèi)用時(shí):

借:管理費(fèi)用199000

貸:長期待攤費(fèi)用199000