第二章——第五節(jié)固定資產(chǎn)

溫馨提示：所有分錄中帯這個(gè)“【】”的位置都是解釋理解的專用符號(hào)考試不用寫。

一、取得固定資產(chǎn)

1.企業(yè)外購(gòu)不需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

2.企業(yè)外購(gòu)需要安裝的固定資產(chǎn)

（1）企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

（2）企業(yè)支付安裝費(fèi)用

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（3）企業(yè)耗用本單位的材料或人工

借：在建工程

貸：原材料/應(yīng)付職工薪酬

（4）固定資產(chǎn)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

3.企業(yè)自建固定資產(chǎn)

（1）企業(yè)購(gòu)入工程物資

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款等

(2)企業(yè)領(lǐng)用工程物資

借：在建工程

貸：工程物資

(3)企業(yè)領(lǐng)用原材料

借：在建工程

貸：原材料

(4)企業(yè)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品【存貨成本】

(5)企業(yè)確認(rèn)人員工資

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬

(6)企業(yè)支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用

借：在建工程

貸：銀行存款

(7)工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)【⑺=⑵+⑶+⑷+⑸+(6)］

貸：在建工程

2023初級(jí)會(huì)計(jì)分錄（實(shí)務(wù)）固定資產(chǎn)

2023初級(jí)會(huì)計(jì)分錄（實(shí)務(wù)）固定資產(chǎn)（精煉版）

二、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

當(dāng)企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)根據(jù)“誰(shuí)受益、誰(shuí)承擔(dān)”的原則進(jìn)行確認(rèn):借：制造費(fèi)用【車間使用】

管理費(fèi)用【行政部門使用或企業(yè)未使用、不需用】

銷售費(fèi)用【銷售部門使用】

其他業(yè)務(wù)成本【經(jīng)營(yíng)性出租】

在建工程【自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中使用】

研發(fā)支岀【研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)使用】

貸：累計(jì)折舊

三、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

1.符合資本化條件的后續(xù)支岀，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本：

(1)企業(yè)將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建

借：在建工程

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

(2)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的部件

借：工程物資

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

(3)企業(yè)替換固定資產(chǎn)的部件

借：在建工程

貸：工程物資

(4)企業(yè)支付安裝費(fèi)用

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款等

(5)企業(yè)扣除被替換的固定資產(chǎn)部件

借：銀行存款/原材料【回收殘值】

營(yíng)業(yè)外支岀【差額倒擠】

貸：在建工程【被替換部分的賬面價(jià)值】

(6)改擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

2.不符合資本化條件的后續(xù)支岀應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

借：管理費(fèi)用【生產(chǎn)、管理部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)】

銷售費(fèi)用【銷售部門固定資產(chǎn)修理費(fèi)】

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/原材料等

四、固定資產(chǎn)減值

期末當(dāng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值時(shí)應(yīng)計(jì)提減值：

借：資產(chǎn)減值損失一一計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

五、處置固定資產(chǎn)

1.首先將需要清理的固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

2.企業(yè)發(fā)生清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

3.企業(yè)取得岀售價(jià)款

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

4.企業(yè)回收殘料

借：原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

5.企業(yè)確認(rèn)賠償款

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

6.最后結(jié)轉(zhuǎn)處置固定資產(chǎn)的凈損益

【課上講過(guò)的固定資產(chǎn)清理期末無(wú)余額結(jié)轉(zhuǎn)的技巧，借方走還是貸方走】

結(jié)轉(zhuǎn)凈收益時(shí)：

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入【喪失使用功能、自然災(zāi)害】

資產(chǎn)處置損益【出售、轉(zhuǎn)讓】

結(jié)轉(zhuǎn)凈損失時(shí)：

借：營(yíng)業(yè)外支岀【非正常原因】

資產(chǎn)處置損益【出售、轉(zhuǎn)讓】

貸：固定資產(chǎn)清理

六、固定資產(chǎn)清查

1.企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)【這個(gè)分錄必須掌握第一個(gè)后面兩個(gè)調(diào)整多看就行】借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整

同時(shí)，調(diào)整所得稅費(fèi)用：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅

同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)留存收益：借：以前年度損益調(diào)整

貸：盈余公積一法定盈余公積

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

2.企業(yè)盤虧固定資產(chǎn)報(bào)批前：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)

同時(shí)轉(zhuǎn)出不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）報(bào)批后：

借：營(yíng)業(yè)外支岀

其他應(yīng)收款【賠償款】

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢