在過去兩個月時間里，陸續填報了12家公司的匯算清繳報表，就個人理解及填報做如下總結，歡迎探討指正。

背景公司為集團公司，包含投資控制的子公司，及重大影響按權益法核算的投資。

1.其他收益：

稅務系統匯算清繳主表暫未更新填入該項目，實務中兩種選擇，一是填到“營業外收入”中，具體填入一般企業收入明細表中營業外收入項目，自動匯入主表；二是在基礎信息表選擇適用2019年新財務報表，在申報主表將其他收益金額手動加入營業利潤金額中。

個人傾向于第二種方式，原因考慮其他收益本是營業利潤內項目，如填入營業外收入中，則將不影響營業利潤數據。

2.投資收益納稅調整明細表

第六行長期股權投資，填報目的是調整投資收益稅收金額，按照權益法核算，計提計入投資收益金額，屬于稅會差異，應做納稅調整：

賬載金額：在持有期的“投資收益-長期股權投資”金額；

稅收金額：按成本法核算的，宣告分配股利金額；

調整金額：自動計算，實為權益法確認的投資收益金額。

3.符合條件的居民企業間股息、紅利等權益性投資收益優惠明細表

此表填報目的是，調減成本法核算宣告分配現金股利的投資收益金額。

投資成本：填寫賬面投資成本

投資收益：填寫成本法核算，宣告分配現金股利金額。

4.資產損失稅前扣除及納稅調整明細表

本公司今年處置投資公司，產生投資損失，填入該表中。

第24行股權性投資損失

資產損失賬載金額：填寫投資收益負數金額；

資產處置收入：填寫可收回殘值或處置收益，參考可收回款項填列；

資產計稅基礎：投資成本

資產損失稅收金額：自動計算，為資產計稅基礎-資產處置收入。

5.關于投資集團公司，無實際主營產品、服務收入，業務招待費扣除

一般企業限額之一是營業收入乘以千分之五，投資公司可按投資收益金額乘以千分之五，計算限額；

6.職工薪酬納稅調整明細表

工資薪金支出項目，注意一般公司年終獎金在第二年年初支付，但是實際獎金的目的是為了獎勵員工過去一年對公司的付出，費用屬期應該為當年，在年底前應在會計核算中計提年終獎金，作為人工費用，在匯算清繳前，按照實際支付金額和已計提金額孰小原則進行稅前扣除，如果沒有在當年計提，則不能在當年屬期企業所得稅前扣除。

資薪金支出-賬載金額：計入管理費用-工資、獎金金額；

稅收金額：包含所屬年度已計提獎金，按照已計提金額與實際發放金額孰小算入。注意年初如有上一年計提獎金，本年實際發放負數金額，本期應增加工資費用金額，即納稅調減。

最后提示注意，稅務系統風險比對結果，不能忽視，免得引起稅務預警，增加后期稅務排疑工作。