11月進入一般納稅人申報期了，會計朋友們大部分知道每個月怎么申報抵扣進項發票了，但也有一些新朋友說，她家是10月新成立的單位，屬于輔導期納稅人，對于收到的增值稅專用發票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎，還是不一樣呢？

首先我先和大家解釋一下，輔導期納稅人的定義。

政策依據：（國稅發〔2010〕40號）國家稅務總局關于印發《增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法》的通知

第二條：實行納稅輔導期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導期納稅人），適用本辦法。第三條：認定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿批發企業”，是指注冊資金在80萬元（含80萬元）以下、職工人數在10人（含10人）以下的批發企業。只從事出口貿易，不需要使用增值稅專用發票的企業除外。

批發企業按照國家統計局頒發的《國民經濟行業分類》(gb/t4754-2002)中有關批發業的行業劃分方法界定。
第四條：認定辦法第十三條所稱“其他一般納稅人”，是指具有下列情形之一的一般納稅人：

（一）增值稅偷稅數額占應納稅額的10%以上并且偷稅數額在10萬元以上的；
　（二）騙取出口退稅的；
　（三）虛開增值稅扣稅憑證的；
　（四）國家稅務總局規定的其他情形。

小潘她家公司是新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業，所以實行納稅輔導期。接下來回到上文問題，輔導期納稅人對于收到的增值稅專用發票，也和其他一般納稅人正常抵扣嗎？

不是哦，是隔月抵扣的！

政策依據：第七條：輔導期納稅人取得的增值稅專用發票（以下簡稱專用發票）抵扣聯、海關進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結算單據應當在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅額。

例題：小潘公司是10月起實行納稅輔導期管理，10月份收到一張增值稅專用發票，現在11月申報（所屬期10月）怎么操作呢？

a.在增值稅綜合服務平臺上“抵扣勾選”-“發票抵扣勾選”模塊，查詢并勾選這張發票在10月所屬期，并確認。

b.申報一般納稅人增值稅報表《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》時，數據準備區導入，發票數據會體現26欄及35欄。

c.等到12月申報（11月所屬期）時，《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》手動填寫第3欄。

這樣就操作好了。

tips:新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月；其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。