合并財務(wù)報表抵消分錄8個步驟

合并財務(wù)報表在做抵銷分錄之前,首先要做調(diào)整分錄.合并會計報表的編制過程和個別會計報表的編制過程并不相同,由于一筆抵銷分錄可能會同時涉及合并資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、合并利潤及利潤分配表項(xiàng)目,所以合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤及利潤分配表并不是單獨(dú)編制的,而是在一張合并工作底稿上同時完成的,不能孤立地加以看待.初次編制合并會計報表和連續(xù)編制合并會計報表的抵銷分錄在實(shí)質(zhì)上并無區(qū)別,只不過初次編制合并會計報表要比連續(xù)編制合并會計報表少考慮抵銷以前年度的項(xiàng)目.接下來正穗財稅為大家介紹‘【汕尾平湖記賬報稅哪家靠譜】詳述合并財務(wù)報表抵消分錄8個步驟’想學(xué)習(xí)的來看看哦
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先來看看這幾種合并會計報表抵消分錄編制方法:

一、合并報表多層抵消分錄的編制技巧

企業(yè)合并報表的編制可以大略地分為兩種情況.

(一)在合并當(dāng)期的資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報表

該種情況下的抵消分錄相對簡單,只需根據(jù)內(nèi)部交易等關(guān)聯(lián)事項(xiàng)調(diào)整當(dāng)期財務(wù)數(shù)據(jù)即可,調(diào)整事項(xiàng)一般包括固定資產(chǎn)原價、累計折舊、無形資產(chǎn)攤銷、長期股權(quán)投、壞賬準(zhǔn)備、所有者權(quán)益等.如果母子公司之間不存在內(nèi)部交易,那么合并財務(wù)報表只需將個別財務(wù)報表的數(shù)據(jù)匯總,就沒有抵消分錄可言了.但一般情況下,母子公司之、子公司相互之間都會發(fā)生銷售、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等很多類型的內(nèi)部交易.因此編制抵消分錄也是必須的.

(二)企業(yè)連續(xù)編制合并財務(wù)報表情況下多層抵消分錄的編制

該種情況要比前者復(fù)雜的多.

連續(xù)編制合并報表時,上一會計期間對同一會計事項(xiàng)可能已經(jīng)做過抵消分錄了,而該抵消只是在工作底稿上做調(diào)整,并沒有將該筆分錄記入、子公司的會計賬簿,不影響個別財務(wù)報表,所以在下一期資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并報表時,為避免重復(fù)調(diào)整引起的報表合計數(shù)不一致,仍需繼續(xù)抵消.

1.影響利潤表項(xiàng)目的事項(xiàng)的抵消分錄編制

如果調(diào)整事項(xiàng)在合并報表編制前,增加了企業(yè)的所有者權(quán)益,則需借方計入"年初未分配利潤",貸方相應(yīng)地計入對應(yīng)科目,如固定資產(chǎn)原價、無形資、主營業(yè)務(wù)成、營業(yè)外收入等.相反,若母子公司間的交易事項(xiàng)引起所有者權(quán)益的減少,則抵消分錄應(yīng)該是借記累計折、營業(yè)外收入、存貨跌價準(zhǔn)備等,貸記"年初未分配利潤".

2.同時影響資產(chǎn)負(fù)債表及利潤表項(xiàng)目的事項(xiàng)的抵消分錄均按本期累計余額抵消,且借貸方是站在母公司與子公司不同的立場上定義的會計科目.如借記"應(yīng)付賬款",貸記"應(yīng)收賬款";借記"應(yīng)付利息",貸記"應(yīng)收利息"等.