會計準則對于借款費用資本化的條件有嚴格的規定，同時滿足1個前提和3個條件，借款費用才能資本化，轉到資產的成本中去，不滿足條件就要費用化，轉到損益中去。

何謂資本化費用化

資本化----提升固定資產性能-----計入固定資產成本

費用化----維持固定資產原有性能-----計入當期費用

固定資產取得成本是指企業購建某項固定資產達到預定可使用狀態前所發生的一切合理、必要的支出。如果沒有發生借款支出，資產無法建造，無法達到預定可使用狀態。所以借款利息支出本質上是屬于固定資產成本的，這就是資本化的理論根源。

資本化的確認

1. 資本化開始：

一個前提：符合資本化條件的資產，是該資產必須經過長時間的建造、安裝、調試等等才能達到可使用狀態。長時間指的是必須超過1年。如果只建造了3個月就能用了，那么發生的借款費用只能費用化。

三個條件

①開始借款

②開始花錢

③開始動工

2.資本化中斷：

當工程發生非正常中且超過三個月，則中斷期間的借款利息不能資本化。

3.資本化停止：

資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。即資產實體建造實質完工則停止資本化。

資本化費用的區別和聯系

不管是費用化還是資本化最終都要進損益，不同的是費用化一次性進損益，資本化是分成小份慢慢進損益，實務中是采用計提折舊的方式來實現的。