建筑業企業涉及的增值稅稅率歷來比較復雜。因為不僅涉及建筑業本身的稅率，還涉及上下游企業等整個產業鏈。同時，建筑業企業類型復雜，服務主體多樣化，提供的服務名目繁多，不認真區分，容易混淆。

服務主體有大型建設公司和小型企業，一個是使用增值稅的9％稅率，另一個是使用3％征收率的服務項目，有建筑服務，也有其他技術服務，還有有形動產租賃服務。這可能涉及9％、6％、13％等不同的稅率。

從“營改增”過后，增值稅稅率也經歷了幾次變化，其中建筑行業受到的波及較大，準確的說是受到的消極影響比積極影響更多，錢不好賺啊，想要好好理解建筑業增值稅稅率，還得從上至下好好細說。

一、增值稅稅率的變化及其對建筑業的影響

在2016年的時候，建筑行業也是第一批加入“營改增”潮流的行業，從此以往的稅率被打翻開始進入全新時代。

2018年5月1日，對建筑業的意義也很大。建設行業的適用稅率從以前的11％變成了10％。與此相比，制造業企業的稅率從17％變為16％。這意味著建筑業稅率下降，同時貨物購買的稅率也下降。

2019年呢是深化增值稅改革，建筑行業稅率又降到9%，制造業降到13%，對建筑業進行材料采購又產生了一定影響。

總之隨著時代進步，稅率改革也會一直存在，這幾年建筑行業銷售稅率也有略微下降，but建筑行業涉及到的面太廣泛，其他行業的稅率變化也會引起建筑業受到影響。而我們在分析建筑業稅率的同時要全面的看問題，而不是狹隘的只看其主體本身，要結合產業鏈全面分析才行。

二、與建筑業有關的增值稅稅率及征收率

13％的稅率

13％的稅率由以前的17％的稅率下調而成，這是傳統增值稅用于銷售貨物和提供應稅勞務的稅率。建筑服務可能包括購買原材料、提供加工修理勞務和提供有形動產租賃服務，可能涉及此稅率。13％稅率適用項目一般是：銷售一般貨物、加工修理勞務、有形動產租賃服務、進口一般貨物等。另外，還有一種特殊情況，即向建筑服務發生地主管稅務機關預繳稅款時可能會用到2％的征收率。

9％的稅率

9％的稅率是建筑業當年下調而來的，一般納稅人按一般計稅方法適用的稅率。

適用的身份是一般納稅人。適用業務是指建筑服務。包括各類建筑物、構筑物及其附屬設施的建設、維修、裝飾、線路、管道、設備、設施等的安裝及其他工程作業業務活動。包括工程服務、安裝服務、維修服務、裝飾服務和其他建筑服務。納稅人在簽訂合同時，一定要確認服務范圍是否在以上。

6％的稅率

一般來說，建筑服務可能包括一些輔助服務。如果這些服務屬于現代服務或認證服務類別，則適用6％的稅率。因此，在提供建筑服務時，必須特別注意所涉及的服務種類。6％稅率適用項目一般是：增值電信服務、金融服務、現代服務、生活服務、銷售無形資產等。

例如，我們的工程設計服務就是現代服務中的文化創造服務。工程勘察和勘探服務，屬于現代服務中的研發和技術服務；工程鑒證屬于咨詢服務等等這些都屬于6%范圍。

3％征收率

3％為增值稅簡易計稅法的征收率。適用于3％征收率的情況有2種。

?。ㄒ唬┬∫幠＜{稅人提供建筑服務，是適用3％的征收率。

?。?）一般納稅人在特殊情況下也可以適用3％的簡易計稅。

這兩種情況比較多，還需納稅人自己多上點心，看看自身是否滿足相應的條件。一般來說，這些項目對應的收入少或難以獲得，因此適用或選擇簡易征收也是納稅人稅負的平衡。

三、從案例分析看建筑業稅收籌劃的方向

下面，通過案例對相關的幾個稅率進行說明，從案例中看建筑業企業有什么樣的稅收計劃。

舉例：

重慶陳總名下有一家一般納稅人建筑公司。最近收到給個不大不小的單子，1500萬的工程合同，需要自己購買材料。陳總從一般納稅人a公司購買主材料，租賃設備，不含稅價格共計500萬，從小規模納稅人b公司購買輔助材料200萬。另外，陳總委托了c公司進行工程設計。不含稅價格是100萬。因此，陳總的這些業務可能涉及的增值稅稅率如下：

一般納稅人的營業稅：1500*9％=135萬

　從一般納稅人購買的收入：500*13％=65萬

　從小規模納稅人購買收入：200*3％=6萬

　工程設計收入：100*6％=6萬

　增值稅=135-65-6-6=58萬

在本例中，我們可以看到建筑業一般納稅人9％的稅率、銷售貨物一般納稅人13％的稅率、有形動產租賃13％的稅率、小規模納稅人3％的征收率、現代服務納稅人6％的稅率。

然后我么從陳總的這幾步操作中具體分析一下：

1.供應商的選擇

如果我們購買的輔料也不是從小規模納稅人而是從一般納稅人那里獲得的話，我們的收入將不會是6萬，而是200*13％=26萬，可以增加20萬的收入。（只是舉例，沒算上進項）

因此，如果可以選擇，一般納稅人的建筑業企業必須進行上游供應鏈的管理，并盡可能選擇一般納稅人的供應商。如果在某些地區進行現場采訪，而只有小規模的供應商，則在進行價格估算后，可以重新協商，盡量獲得增值稅專用的發票。

2.明確稅率，享受優惠

由于建筑業企業購買的貨物和勞務品種很多，所以稅率各不相同。因此，應該分別計算的東西要分別計算，不要混淆。另外，還要注意可以運用的稅收優惠。例如，一般納稅人在銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲方的供應工程選擇適用簡易計稅。征收率3％。也就是說，貨物為13％，提供的安裝勞務適用3％的征收率。因此，應當劃分的按規定劃分，并適用相應的優惠政策。

1. 簡易計稅注意選擇

在某些情況下，企業需要簡單地征收計稅。例如，建筑工程總承包單位為房屋建筑基礎和基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行購買鋼材、混凝土、結構材料、預制構件，適用簡易計稅方法，征收率為3％，有時由企業自行選擇例如，以清潔工的方式提供建筑勞動力時，可以選擇3％。但是，要看企業自身的收入狀況是否需要做出選擇。此外，簡易計稅原則上不得變更36個月。選擇簡易計稅后，取得相應的收入也不能扣除，所以納稅人必須經過稅收的綜合測算，決定是否申請簡易征收。

另外，簡易征收對于每個項目，對于符合簡易計稅方法的項目，可以選擇簡易計稅或選擇一般納稅，對于相同的施工項目，不能同時選擇一般計稅和簡易計稅

四、總結建議

建筑業企業增值稅稅率比較復雜。企業必須搞清楚稅率和征收率對應的項目。有才能的射箭。在實際工作中，要注意供應商的選擇、稅率的劃分、簡易計稅的選擇。只有針對企業自身情況，進行相關稅收測算，采取針對性措施，才能合理節約稅收。

而且，不管如何操作，建筑這個復雜的行業還是不能完全避免缺票嚴重，利潤虛高，增值稅企業所得稅壓力都高的痛點。如果稅負壓力還是難以解決，可以選擇一個地方政府稅收優惠園區落地，當然這里的落地只是指線上入駐到園區，不用改變企業經濟地址和經營結構。節稅是一方面，主要的是園區歡迎建筑行業且通過園區政策完全合理合法節稅。

在園區可以通過三個政策來節稅降稅：

1.地方政府園區有限公司返稅政策（針對企業增值稅高問題）

通過線上注冊式入駐到園區，當月政策納稅，次月返還到賬

享受增值稅地方留存50%部分的70%~90%扶持獎勵返還

企業所得稅地方留存40%部分的70%~90%扶持獎勵返還

2.個人獨資核定征收政策（針對所得稅，個稅、股東分紅稅高、缺票問題）

同樣是地方政府園區政策，但是這個得需做到業務真實、三流一致才行，還有想要開票的最好在成立好個人獨資企業過后半個月再發生業務開票，這樣才符合正常流程，也不擔心稅務出問題。

核定過后，不用繳納企業所得稅和分紅稅，只用繳納1%增值稅和核定過后的個稅，綜合稅率不超過5%，節稅效果超nice還能開1個點或3個點的增值稅專票抵扣。但一定謹記，三流一致！

3.自然人代開政策（針對企業缺成本票問題）

這個政策就是一些企業或自然人發生業務時無法取得發票，可以在稅務允許的地方園區開具發票，但這個只能開普票，不能開專票，開票量一年不超過5000萬。綜合稅率只有1.56%，比較暴利，提供身份證等相關材料過后兩三天即可領票。但是，這個政策也謹記，也要業務真實！