視同銷售

賬務處理

1.將貨物交付其他單位或者個人代銷

委托方賬務處理:

①發出代銷商品

借：發出商品（或委托代銷商品）

貸：庫存商品

②收到代銷清單時：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）

同時結轉成本

借：主營業務成本

貸：發出商品（或委托代銷商品）

③收到手續費結算發票時：

借：銷售費用

貸：應收賬款

④收到代銷貨款

借：銀行存款

貸：應收賬款

2.銷售代銷貨物

按實際售價計算銷項稅額；取得委托方增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額；受托方收取的代銷手續費，應按“服務業”稅目5%的稅率征收營業稅。

受托方賬務處理：

①售出代銷商品時：

借：銀行存款

貸：應付賬款

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

②結轉應收手續費收入：

借：應付賬款

貸：其他業務收入（或主營業務收入）

計提營業稅：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費——應交營業稅

③收到委托方的增值稅專用發票并支付剩余貨款：

借：應付賬款

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

視同銷售：

3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外

移送貨物的一方：

借：其他應收款--內部應收款

貸：庫存商品（或主營業務收入）等

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

接受貨物的一方：

借：庫存商品

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

貸：其他應付款--內部應付款

4.將自產、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目

借：在建工程等

貸：庫存商品（按成本結轉）

應交稅費——增（銷）按售價或按組價計算

5.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

（1）用于集體福利

借：應付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營業務收入按售價記賬

應交稅費——增（銷）按售價或組價計算

同時結轉成本例如：（1）將自產彩電分發給本廠職工，按照銷售計算銷項稅額，因此生產彩電的購進貨物的進項稅額允許抵扣；（2）將外購電暖器分發給本廠職工，不允許抵扣進項稅額，直接按價稅合一記賬。

（2）用于交際應酬消費等個人消費時

借：管理費用——業務招待費等

貸：庫存商品按成本記賬

應交稅費——增（銷）按售價或按組價計算

6.將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

借：長期股權投資、應付股利、銷售費用（實物折扣）、營業外支出等

貸：庫存商品（或原材料、主營業務收入等）